5 „porunci“ facturi atunci când se calculează

Multe firme în cursul activității economice cu care se confruntă cu facturi. Acest lucru este de înțeles, deoarece proiectul de lege poate fi numit un mijloc universal de calcule. Acesta poate fi oferit ca garanție pentru contractul de împrumut, de asemenea, să fie utilizat ca mijloc de plată sau de investiții financiare. În acest articol ne vom uita la caracteristicile de contabilitate și impozitarea tranzacțiilor cu bilete la ordin terță parte.

În practică, în scopuri de contabilitate distincție între decontare și facturile financiare.

Astfel, facturile estimate (partid propriu sau al treilea) sunt utilizate pentru decontări între întreprinderi în tranzacțiile reale legate de furnizarea de bunuri (lucrări, servicii de redare). facturile financiare se bazează pe o relație care sa bazat inițial pe un contract de împrumut sau contracte de credit. Aceste note sunt achiziționate în scopul profitului din creșterea valorii de piață sau a interesului câștigat.

Trebuie remarcat faptul că această diviziune este arbitrară și nu are nici o fixare standard de. Deoarece unul și același instrument în aceeași situație pentru întreprindere poate fi calculat, iar celălalt - financiar.

În funcție de fondul tranzacției se bazează pe diferite tranzacții contabile și fiscale care implică facturi.

Pe ce să caute atunci când se ocupă cu facturile de decontare?

La primirea plății în avans a facturilor de terți a bazei de impozitare pentru TVA-ul nu este valoarea nominală a facturilor și valoarea contractuală a bunurilor, lucrărilor sau serviciilor care urmează să fie transportate la cheltuiala de a obține un avans.

Valoarea contabilă a proiectului de lege

Termenul „lege valoarea contabilă“ se referă la pierderile reale din cauza achiziției facturilor (p. 2, Art. 172 RF).

În conformitate cu PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare“ din costul inițial al investițiilor financiare achiziționate pentru o taxă, suma cheltuielilor reale ale organizației asupra costurilor lor. Costul real al unei creșteri a activelor ca investiții financiare sunt sumele care sunt plătite conform contractului vânzătorului.

TVA-ul avansuri „Bill“

Articolul 167 din Codul Fiscal prevede că, în scopul calculării punctului de TVA de determinare a bazei de impozitare este cea mai veche dintre următoarele date:

• zi de expediere (de transfer) de mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate;
• zi de plată, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate.

Plata se poate face în orice mod, inclusiv transferul de proprietate. În cazul în care o plată în avans în contul de plată în temeiul contractului vânzătorul primește factura un terț, atunci timpul de primire ar trebui să plătească TVA.

Este cu o valoare contractuală a TVA la rata estimată a 18/118 sau 10/110 și la factură într-un singur exemplar, care este înregistrată în registrul de vânzări.

Pentru a evita erorile de la calcularea sumei impozitului pe proprietate parțială de plată în avans a primit, contract sau alt document trebuie să fie definite în mod clar evaluarea activelor care urmează să fie transferate.

contabilitate separată a costurilor

Conform articolului 149 din Codul fiscal, vânzarea de valori mobiliare pe teritoriul românesc nu este supusă TVA-ului (scutit de impozit). Aceasta este, în cazul în care organizația efectuează operațiuni cu facturi de părți terțe, de exemplu, plătește furnizorul de bunuri factura a unei bănci comerciale, aceasta efectuează o operațiune care nu sunt supuse TVA-ului.

Rețineți că contribuabilul este obligat să țină evidențe separate, deoarece operațiunile nu sunt impozabile (scutite de la impozitare), precum și operațiuni supuse TVA-ului (pag. 4 din art. 149 din Codul fiscal). Rețineți că înregistrările sunt separate, menținute, chiar și în cazul în care calculele au fost facturile doar o singură dată pentru întregul an.

evidențe separate trebuie să fie efectuate numai în perioada fiscală (lună sau trimestru), care a fost punerea în aplicare a proiectului de lege. Dacă în următoarea perioadă fiscală nu va vânzarea de bilete la ordin, și contabilizarea separată nu trebuie să se păstreze.

Împărțiți TVA-ul de intrare

Necesitatea de a ține evidențe separate ale TVA-ului de intrare este definit de paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal.

De fapt, trebuie să împartă introducerea TVA-ului numai pe costurile generale de funcționare și achiziționarea bunurilor corporale și necorporale, care sunt destinate utilizării în activități, cum ar fi supuse TVA-ului și scutite de acest impozit.

Suma deductibilă TVA aferentă intrărilor sau incluse în costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) într-o proporție care urmează să fie determinată pe baza valorii bunurilor livrate (lucrări, servicii) supuse TVA-ului (scutită de plata taxelor), valoarea totală a bunurilor (lucrări, servicii) expediate în perioada (taxa) de raportare.

În cazul în care cheltuielile individuale ale grupului cu privire la orice criterii pot include în costul de determinare a cifrei de afaceri, TVA-ul de intrare de pe astfel de cheltuieli nu trebuie să fie condiționată diviziune.

Lista de cheltuieli și a mijloacelor fixe, care a folosit metoda convențională de împărțire a TVA-ului de intrare să se reflecte în politica de contabilitate. Rețineți că costul proiectului de lege este de asemenea implicat în calcularea proporției costurilor.

Calculul facturile de părți terțe - tranzacții barter

• accepta bunuri (lucrări, servicii) la contul;
• au o factură de furnizori de bunuri (lucrări, servicii);
• au un ordin de plată pentru transferul de TVA.

În ordinul de plată pentru transferul de fonduri ar trebui să indice valoarea TVA calculată pe baza prețului bunurilor achiziționate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), adică indiferent de valoarea contabilă a notei.

Formularea ordinului de plată se stabilește după cum urmează :. „TVA pentru numărul de bunuri contractuale ___ din“ __ „__________ de“

Luați în considerare exemplul intrărilor majore contabile pentru înregistrarea tranzacțiilor cu facturile de terțe părți de la vânzător și cumpărător.

LLC „Slims“ (vanzator) livrate SRL „Flash“ (cumpărătorul) încălzitoare de lot, în valoare de 118 000 de ruble (inclusiv TVA - 18 la sută), costul real de 80.000 de ruble. Ltd. „Flash“, ca plată a depus Ltd. „Slims“ proiect de lege un terț din valoarea nominală „ARD“ de 100 000 de ruble. care a fost achiziționat pentru 90 de mii de ruble.

Luați în considerare contul cumpărătorului Ltd. „Flash“:

Credit Debit 41 19
- 100 000 ruble - adoptate pentru a lua în considerare mărfurile (fără TVA);

Credit Debit 19 60
- 18 000 - reflectă TVA percepută de "Slims";

58,2 Debit de credit 76
- 90 000 ruble - achiziționarea de proiectul de lege "ARD";

Debit 76 Credit 51
- 90 000 ruble - a plătit factura de "ARD";

Credit Debit 60 91.1
- 100 000 ruble - plata pentru bunuri furnizori (note de vânzare);

91.2 58.2 Credit Debit
- 90 000 ruble - amortizată valoarea contabilă a facturilor transferate;

91,1 Debit de credit 99
- 10 000 ruble - reflectă rezultatul financiar din vânzarea de bilete la ordin;

Credit Debit 60 51
- 18 000 - societate cotată la bursă „Slims“ suma TVA pe factură;

Credit Debit 68 19
- 18 000 - adoptat TVA deducere pe bunuri plătite prin bilet la ordin (după transferul sumei TVA ordin de plată separată).

Contabil „Slims“ SRL (vânzător) în contul va face următoarele intrări:

Credit Debit 62 90,1
- 118 000 - Încasări din vânzarea de bunuri;

Credit Debit 90,2 41
- 80 000 ruble - perceput costul efectiv al mărfurilor;

90,3 Debit de credit 68
- 118 000 - TVA percepută pentru vânzarea de bunuri;

58,2 Debit de credit 76
- 100.000 - au primit proiectul de lege „ARA“ SRL ca plată pentru mărfurile;

Debit 51 de credit 62
- 18 000 - obținut de la compania „Flash“ suma facturată TVA;

91.2 58.2 Credit Debit
- 100 000 ruble - facturi de pensionare în legătură cu vânzarea;

Credit Debit 76 91.1
- 100 000 ruble - alte venituri reflectate în prezentarea pentru plata facturilor;

Debit 51 Credit 76
- 100 000 ruble - pentru a obține bani în contul bancar pentru factura de remitențe.

LA Kuzmichev. consultant fiscal